Anul 2023 vine cu o suită de schimbări legislative aplicate Codului fiscal. Pentru a nu vă lăsa surprinși de toate aceste noi măsuri, vă invităm să descoperiți principalele aspecte cu impact asupra mediului antreprenorial.
Ordonanţa Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative şi alte măsuri financiar-fiscale a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 716 din 15 iulie 2022.
1. Impozit pe profit. A fost adăugată scutirea de impozit pe profit reinvestit, atunci când se investește în active utilizate în activitatea de producție și procesare și active reprezentând retehnologizare.
2. În cazul impozitului pe dividende va crește cota de impozitare, de la 5% la 8%.
Atenție! Se aplică în toate cazurile: persoane fizice si juridice, române și străine și se aplică începând cu dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2023.
3. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor va deveni opțional, se elimină cota de impozitare de 3% pentru microîntreprinderi și se păstrează o singură cota de impozitare de 1%.
- Condițiile pentru ca o societate să poată fi încadrată în categoria plătitorilor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
- Plafonul de venituri s-a diminuat de la 1 milion EUR la 500.000 EUR
- realizarea de venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, în proporţie de peste 80% din veniturile totale
- să aibă cel puțin un salariat, cu excepţia societăţii nou-înfiinţate
- să aibă asociaţi/acţionari care deţin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor.
4. Impozit pe venituri din salarii
- Nu mai sunt scutite de impozit pe venit persoanele fizice pentru veniturile realizate ca urmare a desfășurării activității pe bază de contract individual de muncă cu persoane juridice române care desfășoară activități sezoniere specifice domeniilor HoReCA
- Scutirea de impozit pe venit pentru sectorul construcțiilor, agricultură și sectorul alimentar, nu se mai aplică pentru venituri de până la 30.000 lei, ci până la 10.000 lei, inclusiv. Partea din venitul brut lunar ce depășește 10.000 lei nu mai beneficiază de facilități fiscale (se aplică începând cu veniturile aferente lunii august 2022).
- Începând cu 1 ianuarie 2023, neimpozitarea prestațiilor suplimentare primite de lucrătorii mobili (în plafonul de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizația de delegare/detașare pentru personalul autorităților și instituțiilor publice), este limitat doar la lucrătorii care efectuează activități mobile de transport rutier.
- Tot începând cu 1 ianuarie 2023, se introduce un plafon lunar neimpozabil de 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat, subiectul unor anumite condiții și limite prevăzute de Ordonanță, pentru care nu se aplică impozit pe venit și contribuții sociale.
5. Impozit pe venituri din activități independente. Începând cu veniturile aferente anului 2023:
- Se reduce plafonul pentru trecerea de la sistemul de impozitare pe baza de norme de venit la sistemul real, de la 100.000 EUR la 25.000 EUR.
- Se introduce încă o bază de calcul, cea de 24 salarii minime brute pe tară, pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale, în cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente și/sau din drepturi de proprietate intelectuală, dacă veniturile anuale realizate depășesc 24 salarii minime brute pe țară (pe lângă cea existentă de 12 salarii);
- Se modifică și baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, Astfel, contribuția se va calcula în baza a trei plafoane, în funcție de nivelul veniturilor realizate: 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, în funcție de venitul realizat (în prezent, baza o reprezintă 12 salarii).
6. Impozit pe venituri din dividende: cota de impozitare pentru veniturile din dividende realizate de persoane fizice, fie din sau din afara României, crește de la 5% la 8% începând cu dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2023.
7. Impozit pe venituri din transferul dreptului de proprietate. Începând cu 1 ianuarie 2023, se elimină plafonul neimpozabil de 450.000 RON și se impozitează după cum urmează:
- 3% pentru construcțiile deținute o perioadă de până la 3 ani inclusiv;
- 1%, deținute o perioadă mai mare de 3 ani.
8. Pentru veniturile din chirii realizate începând cu 1 ianuarie 2023 (altele decât veniturile din arendă și din închirierea în scop turistic), impozitul se va datora la venitul brut. Astfel, se elimină cota forfetară de 40% care este în prezent dedusă la calculul venitului impozabil);
- Se reintroduce obligația înregistrării la organul fiscal a contractelor încheiate începând cu 1 ianuarie 2023. Înregistrarea este obligatorie în termen de 30 de zile de la data încheierii acestora/ modificării acestora.
10. Contribuția de asigurări sociale de sănătate. Pentru veniturile realizate începând cu 1 ianuarie 2023, se introduc trei plafoane pentru calculul contribuției obligatorii de asigurări sociale de sănătate: 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară (în prezent, baza o reprezintă 12 salarii).
- Astfel, persoanele care realizează venituri care sunt subiectul acestei contribuții (e.g., cedarea folosinței bunurilor, investiții, din alte surse, din activități independente) vor datora 10% la noile baze de calcul prevăzute, în funcție de nivelul veniturilor realizate.
